目前新冠肺炎疫情已蔓延至全球，截至北京時間4月13日6時30分，全球已有超過184萬感染病例。為了應(yīng)對疫情對經(jīng)濟造成的影響，不久前經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）召開了四次專題線上會議，各國代表分享交流了應(yīng)對疫情的稅收措施與經(jīng)驗，圍繞“面對疫情我們能做什么”展開了熱議。其中，中國稅務(wù)機關(guān)分享的疫情防控稅收政策和征管措施為參會各國提供了重要參考，得到了OECD和參會各國的高度肯定。

FTA梳理介紹了三大類稅收措施

會上，F(xiàn)TA梳理介紹了各國應(yīng)對疫情的三類相關(guān)稅收措施，并指出這些措施并非建議性質(zhì)的，各國可根據(jù)國情靈活參考和采用。

幫助企業(yè)維持經(jīng)營的稅收政策

這些政策可以包括：一是根據(jù)疫情影響大小及時下調(diào)企業(yè)的預(yù)繳稅款稅基；二是減免或推遲繳納社保費以及與工資相關(guān)的稅款；三是延期繳納增值稅、關(guān)稅和進(jìn)口緊缺物資的消費稅；四是加快退還留抵稅金；五是延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限；六是對于醫(yī)務(wù)人員和醫(yī)療機構(gòu)的加班收入予以免稅；七是出臺系列稅收政策幫助企業(yè)盡快恢復(fù)經(jīng)營。

幫助納稅人渡難關(guān)的服務(wù)措施

這些措施包括：一是允許受疫情影響的納稅人延期申報和延期繳納稅款；二是根據(jù)情況減免納稅人延期申報和繳稅產(chǎn)生的罰款和滯納金；三是加強稅收確定性；四是鼓勵在線辦稅，延長熱線咨詢電話時間；五是制定清晰的稅企溝通策略，包括設(shè)置專用網(wǎng)頁，采用多功能媒體溝通平臺等。

確保稅務(wù)機關(guān)核心功能運轉(zhuǎn)的管理機制

為了確保疫情期間稅務(wù)機關(guān)核心功能的正常運轉(zhuǎn)，F(xiàn)TA秘書處提出了以下參考性意見：一是建立快速反應(yīng)機制和授權(quán)機制；二是制定規(guī)劃方案并進(jìn)行測試以支持動態(tài)變化的工作模式；三是根據(jù)重要程度分級別明確各類工作的優(yōu)先順序；四是對核心功能進(jìn)行風(fēng)險評估；五是對員工進(jìn)行各類新工作模式的培訓(xùn)等。

此外，F(xiàn)TA也將在知識共享平臺（KSP）上建立疫情研討論壇，并組織成立兩個線上團隊分享疫情期間的納稅服務(wù)舉措。

各國稅收措施交流與分享

會議期間，各國稅務(wù)部門分享了疫情防控中通過稅收政策和征管措施減輕納稅人負(fù)擔(dān)的經(jīng)驗舉措。

中國：分階段各有側(cè)重

自疫情暴發(fā)到疫情中期再到復(fù)工復(fù)產(chǎn)，中國先后出臺了四批支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費優(yōu)惠政策，每一階段都目標(biāo)明確，各有側(cè)重。

第一階段注重保證醫(yī)療人員配備和緊缺物資的供應(yīng)，包括對直接參與疫情防控的醫(yī)療人員和相關(guān)人員的補貼和獎金免征個人所得稅，對生產(chǎn)和運輸防疫重點物資的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠等。第二階段的政策旨在減輕企業(yè)的社保費負(fù)擔(dān)，降低勞動力成本，增強復(fù)工復(fù)產(chǎn)的信心。如對中小企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費部分實行階段性免征等。第三階段是重點支持小微企業(yè)和個體經(jīng)營，穩(wěn)定就業(yè)，包括對湖北省內(nèi)的小規(guī)模納稅人全免增值稅，湖北省外的小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%下調(diào)至1%等。此外，在優(yōu)化納稅服務(wù)方面，中國政府也出臺了“全程無接觸辦稅”、積極拓展納稅人和稅務(wù)人員線上培訓(xùn)、發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅指引等系列措施。

澳大利亞：成立專項工作委員會

澳大利亞在疫情期間延長納稅申報期限最長至4個月，免征受損嚴(yán)重納稅人的稅款滯納金，提供分期付稅安排，提高退稅效率。允許按季申報消費稅的企業(yè)選擇按月申報，以便更快退稅。通過發(fā)放補助津貼、個稅稅款返還等方式扶持中小企業(yè)發(fā)展。拓寬納稅人和稅務(wù)局聯(lián)系的渠道，在影響嚴(yán)重的地區(qū)增設(shè)辦稅點和增加工作人員，同時新增電子郵箱和網(wǎng)站等溝通方式，及時更新稅務(wù)網(wǎng)站信息。為了發(fā)揮稅收作用，政府成立專項工作委員會，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一決策，加強各部門聯(lián)動合作。

加拿大：擴展線上辦稅模式

加拿大針對個人延期了個人所得稅申報及稅款繳納，延長期限在3周~6周之間，同時加大了個人所得稅退稅力度。針對企業(yè)，考慮設(shè)置國家信托基金。但另一方面鑒于過多的稅收減免會影響稅收遵從，該國目前仍在執(zhí)行個稅預(yù)扣繳和營業(yè)稅的征收。加拿大稅務(wù)局也十分關(guān)注電子申報的數(shù)據(jù)價值，如電子申報主體、熱線呼叫量等，以期提升線上辦稅交互體驗。

意大利：擬出臺中長期促進(jìn)經(jīng)濟恢復(fù)計劃

由于意大利全國進(jìn)入封鎖狀態(tài)，政府已暫緩了納稅人的納稅義務(wù)，直至疫情結(jié)束。政府將會繼續(xù)出臺中長期的促進(jìn)經(jīng)濟恢復(fù)的計劃。同時，目前的封鎖狀態(tài)對保證納稅服務(wù)的延續(xù)性提出了更高的要求，與納稅人保持物理距離的客觀要求對稅收管理也提出了新的挑戰(zhàn)。

新加坡：對虧損企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅退稅

在借鑒2003年應(yīng)對非典型性肺炎（SARS）疫情經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，新加坡財政部在2020年預(yù)算中包含了一系列穩(wěn)定和支持經(jīng)濟的措施，其中包括為企業(yè)提供過渡性貸款、物業(yè)稅退稅，以及用以往年度盈利彌補當(dāng)下的虧損等措施，從而改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況。

美國：擬頒布預(yù)扣個人所得稅減免法案

為應(yīng)對此次疫情，美國政府正在制定相關(guān)的稅收政策。財政部正與國會商議頒布預(yù)扣個人所得稅減免法案。在稅收征管方面，目前已出臺允許企業(yè)延期支付稅款的措施，但由于稅收管理部門需要通過納稅人申報數(shù)據(jù)來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，目前暫未允許納稅人延期申報。

日本：增設(shè)辦稅場所助力退稅

延長了春季的申報納稅期限，并為延遲申報納稅開發(fā)了新的系統(tǒng)。推行網(wǎng)上辦稅，采取各種預(yù)防性衛(wèi)生措施，減少人員聚集。設(shè)立更多納稅申報場所為納稅人辦理退稅業(yè)務(wù)，從而支持小型企業(yè)的現(xiàn)金流。政府正在討論大規(guī)模的刺激方案，包括對個人和企業(yè)的支持，補充預(yù)算的計劃也即將提上日程。

會議期間，F(xiàn)TA秘書處和各國代表均對中國政府為應(yīng)對疫情所采取的分階段精細(xì)化稅收優(yōu)惠政策“組合拳”予以高度肯定。目前，OECD已把中國的相關(guān)措施公布在其官方網(wǎng)站和知識共享平臺上，供各國交流。


 

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