計(jì)敏：納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)區(qū)分以下不同情形，選擇合適的方式進(jìn)行更正申報(bào)。

一種情形是，納稅人已經(jīng)提交申報(bào)，但未補(bǔ)繳稅款或申請(qǐng)退稅。舉例來說，張先生2020年5月20日在“個(gè)人所得稅”APP上辦理了年度匯算，需補(bǔ)稅200元，選擇享受豁免政策并提交了申報(bào)。但他后來發(fā)現(xiàn)2019年度有一筆從其他單位獲得的50000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得未扣繳稅款也未申報(bào)。

那么，在6月30日前，張先生在“個(gè)人所得稅”APP端或自行申報(bào)WEB端可以通過兩種路徑進(jìn)行更正申報(bào)：一是更正申報(bào)路徑，依次選擇“查詢—申報(bào)信息查詢—申報(bào)記錄查詢—更正申報(bào)”，更正數(shù)據(jù)后再重新匯算；二是作廢申報(bào)路徑，在申報(bào)記錄查詢頁(yè)面點(diǎn)擊“作廢申報(bào)”后，重新發(fā)起年度匯算申報(bào)。

另一種情形是，納稅人已經(jīng)提交申報(bào)，并補(bǔ)繳了稅款或提交了退稅申請(qǐng)。舉例來說，李女士于2020年5月21日在“個(gè)人所得稅”APP上辦理了年度匯算，可退稅500元，并提交了退稅申請(qǐng)。但她后來發(fā)現(xiàn)2019年度有一筆從其他單位取得的20000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得未扣繳稅款也未申報(bào)。

那么，在6月30日前，李女士只能通過“個(gè)人所得稅”APP或自行申報(bào)WEB端的更正申報(bào)路徑來更正補(bǔ)報(bào)，并需要區(qū)分退稅狀態(tài)進(jìn)行處理。如果退稅記錄狀態(tài)為“提交申請(qǐng)成功”和“稅務(wù)審核中”， 李女士應(yīng)先撤銷退稅申請(qǐng)，再進(jìn)行更正申報(bào)；如果退稅記錄狀態(tài)為“稅務(wù)審核通過”“國(guó)庫(kù)處理中”或“國(guó)庫(kù)處理完成”， 李女士就需要等國(guó)庫(kù)辦理結(jié)束后，才能進(jìn)行更正申報(bào)。李女士的退稅額將自動(dòng)抵減已繳稅額，重新計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅額或應(yīng)退稅額。

具體操作流程，可查閱《自然人電子稅務(wù)局APP端用戶操作手冊(cè)》或《自然人電子稅務(wù)局WEB端用戶操作手冊(cè)》。

問：?jiǎn)挝淮鷨T工進(jìn)行年度匯算，該如何操作？如果員工在單位統(tǒng)一辦理年度匯算后，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)如何進(jìn)行更正？

計(jì)敏：?jiǎn)挝淮鷨T工進(jìn)行年度匯算，應(yīng)當(dāng)在3月1日~6月30日的年度匯算期內(nèi)集中辦理申報(bào)、繳稅或退稅，超過期限的，只能由納稅人自行辦理。

具體操作可以分兩步走：

第一步，向員工確認(rèn)代辦需求，請(qǐng)員工提供相關(guān)信息。核實(shí)員工的姓名、身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等信息，請(qǐng)員工補(bǔ)充完整扣除信息和除本單位以外的收入及納稅情況。員工需要補(bǔ)稅的，還需與其確定是由單位統(tǒng)一繳納還是個(gè)人自行繳納；員工需要申請(qǐng)退稅的，還需核對(duì)其退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。

第二步，在自然人電子稅務(wù)局為員工辦理年度匯算。單位的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)WEB端后，點(diǎn)擊“單位辦稅”，進(jìn)入“集中申報(bào)”辦稅菜單，就可以便捷地為員工填報(bào)申報(bào)表、辦理稅款繳納或退稅申請(qǐng)了。具體操作流程，可查閱《自然人電子稅務(wù)局集中申報(bào)用戶操作手冊(cè)》。

需要說明的是，員工已辦理年度匯算的，單位不得再為其集中辦理年度匯算。

實(shí)務(wù)中，還有一個(gè)情形值得關(guān)注：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一辦理年度匯算，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。例如，發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)時(shí)，未選擇單獨(dú)計(jì)稅，而是并入了綜合所得扣繳申報(bào)，導(dǎo)致員工在年度匯算時(shí)無法選擇計(jì)稅方式；扣繳申報(bào)時(shí)未扣除集體公益捐贈(zèng)，導(dǎo)致計(jì)稅錯(cuò)誤等。這些情況下，建議由單位辦理更正申報(bào)后，再辦理年度匯算。

具體來說，首先，單位應(yīng)更正申報(bào)預(yù)扣預(yù)繳數(shù)據(jù)。如果員工尚未進(jìn)行年度匯算，單位可以在“扣繳客戶端”遠(yuǎn)程辦理預(yù)繳更正申報(bào)；如果員工已經(jīng)完成年度匯算，則單位需要到辦稅服務(wù)廳辦理預(yù)繳更正申報(bào)。然后，更正申報(bào)年度匯算數(shù)據(jù)。如果員工委托單位辦理了集中匯算，可以由單位在“單位辦稅—集中申報(bào)”路徑辦理更正申報(bào)；如果員工已自行辦理了年度匯算，只能通知該員工在APP端或自行申報(bào)WEB端辦理更正申報(bào)。單位更正了預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)后，員工會(huì)在年度匯算界面看到“申報(bào)數(shù)據(jù)有變更，會(huì)影響數(shù)據(jù)項(xiàng)重新計(jì)算，是否使用最新申報(bào)數(shù)據(jù)”的提示框。選擇“使用”，就能獲取最新數(shù)據(jù)預(yù)填申報(bào)了。


 

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