受新冠肺炎疫情影響，經濟合作與發展組織（OECD）關于數字經濟稅收問題多邊解決方案的協商活動被迫推遲。專家認為，OECD應努力在多邊方案談判延期期間，說服相關國家不要采取單邊行動。因為達成國際共識才更有利于全球經濟從疫情導致的衰退中復蘇。

數字經濟征稅多邊規則的計劃被迫延期

近日，經濟合作與發展組織（OECD）稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼表示，受到新冠肺炎疫情影響，各國政府就數字經濟稅收問題多邊解決方案的協商活動已由7月推遲至10月舉行，原定于2020年底達成數字經濟征稅多邊規則的計劃將延期至2021年。

在近十年里，OECD致力于促進國際稅收多邊合作。受二十國集團（G20）委托，OECD緊鑼密鼓地推動數字經濟征稅規則多邊解決方案的討論，并希望在2020年底前達成國際共識。2019年2月，OECD在其公布的《應對數字經濟帶來的稅收挑戰的政策說明文檔》中，提出了“雙支柱”解決方案。“支柱一”提案是關于利潤分配及聯結度問題的稅務處理規則，“支柱二”提案是關于全球商定直接稅最低標準的稅務處理的規則。OECD希望通過“雙支柱”提案來打造多邊合作的數字經濟征稅國際規則，以減少各國實施單邊行動。

2019年以來，OECD對“雙支柱”解決方案組織了多輪磋商和討論，不斷根據各國利益訴求優化方案設計。2020年1月29日~30日，OECD主導的稅收侵蝕與利潤轉移（BEPS）包容性框架舉行了成員國（地區）大會，專題討論“雙支柱”提案。1月31日，BEPS包容性框架發布了一份聲明：BEPS包容性框架各成員國（地區）重申其承諾，致力于達成以國際共識為基礎的長期解決方案，以解決經濟數字化帶來的稅收挑戰，并將繼續努力爭取在2020年底之前達成協議。據了解，BEPS包容性框架由137個國家和地區組成，各成員國（地區）在平等的基礎上進行國際稅收規則的多邊談判。

疫情期間數字經濟征稅出現單邊行動苗頭

在新冠肺炎疫情對財政收入造成嚴重影響的情況下，一些國家把數字經濟征稅單邊行動作為提高財政收入的手段，以彌補當前財政支出擴大困境。

4月，印度尼西亞財政部部長斯莉·穆爾雅妮·英德拉瓦蒂表示，該國將克服新冠肺炎疫情影響，繼續推進電子交易稅計劃。5月，印尼財政部發布一項規定：從7月1日起，印尼將對在印尼市場占有重要地位的非居民互聯網公司銷售的數字產品征收10%的增值稅，包括流媒體服務、應用程序和數字游戲。

5月，菲律賓眾議院籌款委員會主席喬伊·薩爾塞表示，準備效仿隔海相望的鄰國印尼，堵塞數字經濟征稅漏洞。他指出，疫情期間菲律賓國內的在線平臺發展迅速，因此其已提交數字經濟征稅法案（草案），以更好地應對數字經濟發展，且利用所征收的稅款幫助該國更好地應對新冠肺炎疫情所帶來的經濟影響。該法案預估為菲律賓每年增加291億比索（1美元約合49.98菲律賓比索）財政收入。

5月6日，近年數字經濟增速排名非洲第一的肯尼亞，公布了《2020年財政法案》，計劃自2021年1月1日起，對在肯尼亞境內通過數字市場提供服務所產生的收入征收1.5%的數字服務稅。

為支持各成員國克服新冠肺炎疫情危機，歐盟委員會于5月27日正式公布一項名為“歐盟下一代”的復蘇計劃提案。值得關注的是，在該計劃的稅收政策部分，歐盟委員會再次提議，歐洲國家應繼續致力于推進數字服務稅改革，針對年收入超過7.5億歐元的數字企業征收數字服務稅。據了解，歐盟委員會于2018年3月公布了數字經濟公平課稅方案，希望通過數字服務稅來應對數字經濟帶給稅收的挑戰。由于未獲得一致支持，歐盟開征數字服務稅的談判一直陷入僵局。

法國經濟財政部部長布魯諾·勒梅爾在疫情防控期間，反復提及法國對數字企業征稅不夠。不過后來又澄清，說是會全力支持OECD層面的談判，之前的提法不代表法國政府的態度。此前，出于美國報復性關稅壓力，2020年1月，法國已同意暫停征收數字服務稅直至2020年底。

國際共識更有利于全球經濟復蘇和長遠發展

對部分國家加快推進單邊數字服務稅計劃，《國際稅收評論》雜志資深記者馬蒂亞斯·克魯茲·卡諾在《2020: 會成為數字服務稅單邊行動勃興之年嗎？》中表示了擔憂：一是增加了稅收不確定性。各國的數字服務稅方案不盡相同，但其中的關鍵問題是數字服務稅的征稅范圍以及“數字服務”的定義如何確定，這些都為試圖確定是否必須遵從的納稅人提供了不確定性。二是提高了遵從成本。許多數字服務稅法規要求企業提供數字化服務用戶的新信息，而這將顯著增加企業的遵從負擔。許多納稅人表示此類信息具體要求目前仍然沒有明確，并且缺少遵從方法。三是給OECD正在積極推進的數字經濟征稅方案達成國際共識帶來了難度。盡管一些單邊措施將在多邊方案達成后停止實施，一些甚至仍處于未生效狀態。但是，各國所采取的單邊措施越多，取消這些措施的難度就越大。

美國稅收基金會數字經濟稅收問題首席專家丹尼爾·邦恩在《疫情吃緊下，應防止數字經濟征稅單邊行動抬頭》文章中指出，在不清楚數字經濟征稅單邊主義對全球經濟機會成本的情況下，部分國家將繼續為謀求本國利益推進單邊行動，建立稅收壁壘和貿易壁壘，而這無異于在全球經濟復蘇最薄弱的時刻來一次“雪上加霜”。OECD應努力在數字經濟征稅多邊方案談判延期期間，說服相關國家推遲采取單邊行動。

近日，OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼也對部分國家奉行單邊主義表達了關切：“OECD積極推進各國達成數字經濟多邊征稅規則，旨在減少數字企業所面臨的政治壓力。相對于混亂不堪的單邊行動而言，達成國際共識更有利于全球經濟復蘇和長遠發展。”
 

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