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一出臺引發廣泛關注和討論，稅收“灰名單”是個啥？
近日，走進海南省各市縣區辦稅服務廳的納稅人，都會發現門口張貼了稅收“灰名單”宣傳海報，窗口擺放了相關內容的宣傳手冊。稅收“灰名單”到底是啥？吸引了許多納稅人駐足瀏覽和咨詢。
“所謂稅收‘灰名單’制度，是指稅務機關針對虛開騙稅、欠稅走逃（失聯）案件的涉案當事人、企業關聯方，以及相關人員，將其一并納入‘重點關注對象信息庫’，在發票申領、信用評級、電子納稅服務等方面實施更為嚴格的稅收監管，直至達到解除條件。”海南省稅務局稽查局負責人簡要介紹了稅收“灰名單”制度。
“那么，稅收‘灰名單’與大家常提起的稅收‘黑名單’之間又有何聯系和區別呢？”面對記者的提問，稽查局負責人說：“‘灰名單’介于‘黑名單’‘白名單’之間。”據他介紹，稅收“黑名單”制度是指在事后階段由多部門對案件當事人采取嚴厲的聯合懲戒措施，而稅收“灰名單”制度則是指在事中階段由稅務機關依法對相關涉案人員采取的管控措施。“稅收‘灰名單’制度是對稅收‘黑名單’制度的重要補充，二者共同構建起了‘外有大懲戒、內有小管控’的稅務信用防懲體系，以實現打擊與防范涉稅違法犯罪的目標。”
記者了解到， 稅收“灰名單”與“黑名單”的區別具體包括以下三個方面：一是列入對象的不同。通常情況下，稅收“黑名單”只列入案件當事人及涉案企業法定代表人；而稅收“灰名單”不僅列入了上述人員，還將符合標準的關聯企業和自然人一并列入。二是應對方式的不同。被列入稅收“黑名單”的對象將受到來自出入境管理局、中國人民銀行等32家政府部門和金融機構聯合發起的嚴厲懲戒，包括限制出入境、限制融資、限制乘坐高鐵飛機等懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對象主要是受到稅務機關的監管，比如被暫停領用發票、被限制辦理出口退（免）稅等涉稅業務。三是撤出機制的不同。被列入稅收“黑名單”的對象無法撤出，但可以在繳清稅款、罰款和滯納金后解除聯合懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對象則是通過主動到稅務機關接受處理、協助辦案等方式，撤出“灰名單”并解除相應的監管措施。
讓案件關聯方一并擔責，稅收“灰名單”有何妙招？
稅收“灰名單”制度適用于何種情形的案件？實際應用中又有哪些考量？海南省稅務局稽查局執行科負責人介紹說，適用稅收“灰名單”制度的涉稅案件包括以下三類情形：一是存在虛開發票行為，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的企業；二是存在騙取出口退稅行為，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的企業；三是欠繳稅款累計總額100萬元以上，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的企業。“對于上述嚴重涉稅違法企業，在列入稅收‘黑名單’前的審核‘空檔期’內，我們會通過相應的征管手段及時地對當事人在內的有關企業及個人加強監管，防止危害擴大化。”執行科負責人告訴記者。
針對記者“為什么把上述案件規定為稅收‘灰名單’制度的適用情形？”的提問，執行科負責人進一步解釋說：“我們主要考慮到，虛開騙稅、欠稅走逃（失聯）等涉稅違法犯罪嚴重危害了國家稅基?？梢灶A見的是，隨著海南自貿港建設的不斷推進，我們有必要以更有針對性的舉措防范不法分子‘鉆’便利政策空子獲取非法利益的可能性，并結合海南自貿港建設的相關要求，進一步創新監管模式，真正做到涉稅違法犯罪早預警、早發現和早應對。”
稅收“灰名單”制度的順利實施離不開思路創新和技術支持。針對某些不法企業的實際控制人在實施犯罪前，就通過安排或誘使他人擔任企業的法定代表人，“金蟬脫殼”式逃避后期追責的行為，稅收“灰名單”制度引入了“關聯方”的概念?；槿藛T根據案件查處信息和相關證據就能鎖定涉案企業的關聯方。
“我們在查處虛開騙稅案件的過程中，也發現了大量個人出租或販賣身份證給不法分子辦理涉稅事項，涉稅中介明知是犯罪行為卻仍為不法企業代辦納稅申報、領用發票等涉稅業務情況的存在，這大大助長了犯罪分子的囂張氣焰。具體步驟上，我們先列出符合標準的案件，再通過數據分析從案件中找出涉案的關聯企業和個人，針對具體風險予以管控?？梢哉f，讓關聯企業、不法人員及中介機構‘一并擔責’是稅收‘灰名單’制度的顯著特點。”稽查局負責人說。
第一批列入249個監管對象，稅收“灰名單”有何威力？
依據《國家稅務總局關于進一步做好防范和打擊虛開騙稅有關工作的通知》《涉稅專業服務監管辦法(試行)》《增值稅發票風險管理辦法（試行）》等規定，稅務機關對列入稅收“灰名單”的企業及自然人采取了一系列管控措施，具體包括：一是將其納入增值稅發票管理系統風險納稅人名單管理，在全省范圍內暫停其辦理發票申領、代開等業務；二是暫停其使用電子稅務局進行網上申報等涉稅業務辦理；三是其納稅信用級別不得評為B級以上，并適用相應級別的管理措施；四是依規暫停其享受優惠、辦理退（免）稅款等關鍵業務；五是依規將其開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證。對列入稅收“灰名單”的自然人，視作實名辦稅限制人，暫停其辦理發票票種及用票量核定、發票領用代開、人員信息變更、稅務登記、經營范圍變更、稅務注銷等涉稅業務。
海南稅收“灰名單”制度實施5個月以來，逐漸形成了一系列成果。記者了解到，海南省稅務局依托稅收“灰名單”制度，陸續深挖出大量的關聯方企業和個人信息。經查，77%的關聯方企業存在“開業后短期內大量開票、頂額開票”等情況，符合典型虛開企業特征。通過將其列入稅收“灰名單”并實施嚴格的管控措施，目前已徹底切斷了這些企業繼續虛開的可能性，防止了危害進一步擴大化。目前，第一批納入海南稅收“灰名單”的監控對象有249個，其中涉案企業99個、相關人員116個、關聯方企業34家，均為狀態正常且有監管價值的對象，有力壓縮虛開騙稅犯罪分子的生存空間。最新數據顯示，今年以來，國家稅務總局下發給海南省稅務局的虛開騙稅案源呈明顯下降趨勢，案發率大大降低。除此以外，通過對管控措施實施后的申訴信息進行收集和分析，海南省稅務局還掌握了不少黑中介的信息，相關線索已推送至各責任部門進行查缺補漏。
“推行稅收‘灰名單’制度是海南稅務部門響應海南自貿港建設的有關要求，在制度上的一次創新嘗試。通過改變‘非黑即白’二元化監管思路，利用新機制、新技術實現了對轄區內企業的動態監管，建立起一道阻斷、遏制虛開騙稅、欠稅走逃（失聯）等涉稅違法犯罪的 ‘防火墻’。同時，由于整套制度搭配了完整的監管框架，需要稽查、稅政、征管、納服等多部門的無縫銜接，在實現‘對外監管’的同時，也深化了稅務機關‘對內協作’。”海南省稅務局黨委委員、總經濟師林電向記者表示。
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