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投資緬甸:稅收優(yōu)惠多,選擇很重要

   日期:2020-08-28     來源:桂林注冊公司    作者:覃海媚    瀏覽:50    
核心提示:緬甸聯(lián)邦議會公共賬目委員會近日發(fā)布的報告顯示,2019財年~2020財年上半年,中國作為緬甸最大的貿(mào)易伙伴,中緬貿(mào)易額占緬貿(mào)易
       緬甸聯(lián)邦議會公共賬目委員會近日發(fā)布的報告顯示,2019財年~2020財年上半年,中國作為緬甸最大的貿(mào)易伙伴,中緬貿(mào)易額占緬貿(mào)易總額超過33%。在“一帶一路”倡議和“中緬經(jīng)濟走廊”建設(shè)規(guī)劃下,中緬兩國經(jīng)貿(mào)合作全面深入,合作領(lǐng)域從單純的貿(mào)易和經(jīng)濟援助擴展到交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)和能源等項目的承包投資。

緬甸是東盟稅收成本較低的國家之一,稅制相對簡單,稅收優(yōu)惠政策較多。尤其值得關(guān)注的是,緬甸的稅收政策會發(fā)生經(jīng)常性調(diào)整,部分免稅政策需要投資者向緬甸投資委員會申請后才能享受。建議有意向投資緬甸的企業(yè),結(jié)合投資項目選擇最適合的稅收優(yōu)惠政策,在合規(guī)前提下盡可能降低稅負(fù)。

◆越不發(fā)達地區(qū)稅收優(yōu)惠力度越大◆

緬甸根據(jù)投資地區(qū)的發(fā)展情況,提供了不同減免程度的優(yōu)惠政策。

根據(jù)《緬甸投資法》,企業(yè)在一類地區(qū)(最不發(fā)達地區(qū))投資可享有7年免所得稅待遇;在二類地區(qū)(中等發(fā)達地區(qū))投資可享有5年免所得稅待遇;在三類地區(qū)(最發(fā)達地區(qū))投資可享有3年免所得稅待遇。其中,一類地區(qū)包括13個省邦的160余個鎮(zhèn)區(qū),二類地區(qū)包括11個省邦的122個鎮(zhèn)區(qū),三類地區(qū)包括曼德勒省14個鎮(zhèn)區(qū)和仰光省32個鎮(zhèn)區(qū)。需要注意的是,企業(yè)只有投資于政府鼓勵行業(yè)的項目,才可以享受到免所得稅的優(yōu)惠。

中緬經(jīng)濟走廊呈“人字形”,東線曼德勒—仰光沿線附近地區(qū),仰光地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為完善,曼德勒地區(qū)地理位置優(yōu)越,位于緬甸中部且距其他東盟國家較近;西線曼德勒—皎漂經(jīng)濟特區(qū),屬于緬甸最不發(fā)達的地區(qū),基礎(chǔ)設(shè)施尚不完善,物流成本較高,但是所得稅減免幅度最大。建議有意向投資緬甸的中國企業(yè),在開展投資計劃前可綜合考慮地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、原材料成本、勞動力成本和物流成本等多重因素。比如,勃固省是緬甸鐵路和公路中心地區(qū),人口密度較大且勞動力充足,考慮到其人口、區(qū)位和交通等多重優(yōu)勢,我國已有企業(yè)前往勃固工業(yè)園區(qū)投資。

◆經(jīng)濟特區(qū)比工業(yè)區(qū)稅收優(yōu)惠力度大◆

目前,緬甸正在建設(shè)迪洛瓦經(jīng)濟特區(qū)、土瓦經(jīng)濟特區(qū)和皎漂經(jīng)濟特區(qū)。與緬甸工業(yè)區(qū)相比,經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠力度較大。建議有意向投資緬甸的中國企業(yè),充分衡量稅收優(yōu)惠和商業(yè)風(fēng)險的關(guān)系,做出最優(yōu)投資安排。

其中,迪洛瓦經(jīng)濟特區(qū)靠近仰光市中心,勞動力充足,目標(biāo)產(chǎn)業(yè)是服裝、食品飲料和建筑材料等輕工業(yè);土瓦經(jīng)濟特區(qū)接近泰國,有國際深水港,目標(biāo)產(chǎn)業(yè)是服裝制造、食品加工、汽車、橡膠、電子等;皎漂經(jīng)濟特區(qū)由中緬雙方共同投資,具有較為豐富的石油和天然氣資源,同時有國際深水港,目標(biāo)產(chǎn)業(yè)是區(qū)域物流、石油、天然氣、加工業(yè)、服裝及鞋類制造等。

根據(jù)《緬甸經(jīng)濟特區(qū)法》,位于自由貿(mào)易區(qū)的外資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起前7年,可享受企業(yè)所得稅稅收減免;位于經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的外資企業(yè)在自生產(chǎn)經(jīng)營之日起前5年,可享受企業(yè)所得稅稅收減免。外資企業(yè)在第二個5年銷往海外的產(chǎn)品的盈利,享受 50%所得稅減免;外資企業(yè)用于再投資的海外銷售盈利,其所得稅在之后的5年可減免50%。同時,對于按照《外國投資法》注冊成立并獲得了投資委員會許可的公司,在經(jīng)營過程中因經(jīng)營目的而進口的機器設(shè)備、儀器、機器零配件、原材料等,提供關(guān)稅或其他國內(nèi)稅的減免優(yōu)惠;投資者已支付用于生產(chǎn)的原材料和貨物的關(guān)稅,如果生產(chǎn)的制成品在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)使用,則相關(guān)關(guān)稅可以申請償還。

◆不同行業(yè)有不同程度稅收優(yōu)惠◆

緬甸投資委員會根據(jù)不同行業(yè)的發(fā)展目標(biāo),提供了所得稅減免、固定資產(chǎn)加速折舊等多種的稅收優(yōu)惠政策,投資緬甸的中國企業(yè)可重點關(guān)注。

例如,外商投資企業(yè)將取得的留存收益在一年內(nèi)再投資的,免征所得稅;對制造企業(yè)或服務(wù)企業(yè)提供連續(xù)3年的所得稅免稅優(yōu)惠,且機器、設(shè)備、 廠房或其他資產(chǎn)可進行加速折舊等。同時,緬甸投資委員會還發(fā)布了《重點鼓勵行業(yè)清單》,鼓勵外商企業(yè)投資農(nóng)業(yè)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)、畜牧業(yè)及漁業(yè)養(yǎng)殖、電力行業(yè)、物流行業(yè)、健康產(chǎn)業(yè)和教育服務(wù)等10個重點行業(yè)。根據(jù)緬甸的《2019年聯(lián)邦稅收法》,企業(yè)提供人身安全保險、教育服務(wù)和物流等31種服務(wù),銷售農(nóng)產(chǎn)品、化肥、電腦、手機和太陽能電池板等42類商品,可享受商業(yè)稅免稅待遇。

需要提醒的是,中國企業(yè)在緬甸多投資于油氣開發(fā)、水電資源開發(fā)、礦業(yè)資源開發(fā)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域,經(jīng)常發(fā)生進口生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的業(yè)務(wù),可關(guān)注機器設(shè)備進口減免稅等優(yōu)惠政策。

◆滿足原產(chǎn)地原則可享受協(xié)定待遇◆

前往緬甸投資的中國企業(yè),如果生產(chǎn)的產(chǎn)品符合原產(chǎn)地規(guī)則,該產(chǎn)品從緬甸出口至日本、印度等國時,可享受零關(guān)稅或低關(guān)稅待遇。同時,美國、歐盟等國家和地區(qū)給予緬甸貿(mào)易普惠制待遇,大多數(shù)原產(chǎn)于緬甸的產(chǎn)品可免稅進入其市場。

目前,緬甸與馬來西亞、韓國、新加坡、泰國、英國和越南等國簽署了稅收協(xié)定。根據(jù)稅收協(xié)定,這些國家的居民企業(yè)在緬甸可以享受企業(yè)所得稅稅收減免的待遇。比如,根據(jù)緬甸計劃和財政部的規(guī)定,非居民企業(yè)獲得利息收入適用15%的預(yù)提所得稅稅率。若非居民企業(yè)可享受協(xié)定待遇,則其預(yù)提所得稅稅率通常為10%,甚至可以適用零稅率。由于我國未同緬甸簽署稅收協(xié)定,建議有意向前往緬甸投資的中國企業(yè),提前做好相關(guān)稅務(wù)安排,在合規(guī)的基礎(chǔ)上盡可能享受到優(yōu)惠待遇。

(作者單位:國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院)


 

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桂林廣澤財務(wù)

 
 
 
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