當前經濟形勢仍然嚴峻復雜，要實現穩就業保民生，堅決打贏脫貧攻堅戰，努力實現全面建成小康社會的目標任務，都需要經濟增長作為支撐，減稅降費政策應在其中發揮重要作用。結合國家出臺的支持疫情防控和經濟社會發展的一系列稅費優惠政策，課題組著重從企業所得稅角度，探討如何進一步完善減稅政策和優化稅收管理舉措，使企業最大程度享受到政策紅利。

       ——課題組組長武建春

       今年疫情防控期間，國家先后出臺一系列稅費優惠政策，與企業所得稅相關的主要有：對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除；受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年；企業通過公益性社會組織或者國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；2020年5月1日~12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。以上優惠政策通過直接減少稅基和緩繳的方式，涵蓋不同的市場主體，為其紓困解難。

       從杭州市經濟數據看，企業所得稅減稅在促進就業、穩定市場主體、提高企業盈利水平、優化經濟結構等方面已經顯現出良好的政策效應。但同時，企業所得稅減稅依然有繼續探討和完善的空間。

       在政策設計方面，應平衡小型微利企業認定標準邊際點的稅負問題，政策關聯性需進一步加強，如固定性資產一次性稅前扣除與研發費用加計扣除的政策重疊處尚無明確規定。在稅收管理方面，行業認定標準需要統一，判斷企業是否適用某項產業稅收政策，需根據企業主營業務收入所對應的行業來判定，不同稅種對行業認定不一致的情況，一定程度影響各項稅種優惠政策的落實。另外，財務核算要求較為復雜，研發費用加計扣除需要對優惠項目單獨設置輔助賬簿進行核算，增加了工作量。同時企業間信息不對稱也影響著稅收優惠的實際享受。

       為有效應對全球疫情和經貿形勢不確定因素給中國經濟帶來的巨大挑戰，更好發揮稅收職能作用，服務“六穩”“六保”大局，課題組從以下方面對完善企業所得稅優惠政策進行探討：

       進一步完善企業所得稅減稅政策。一是適當下調企業所得稅稅率；二是完善普惠性政策中超額累進法的運用，不妨將所有企業的年應納稅所得額分成3段，每一段從低到高適用不同稅率，保證所有企業公平享受稅收優惠；三是對初創期成長期企業延長虧損彌補年限，對年度發生虧損的小微企業，不妨比照高新技術企業和科技型中小企業，將其虧損年限從5年延長至10年；四是提高減稅政策的整體性和確定性。從會計處理相關性原則考慮，在投入設備由研發使用轉為一般性生產使用時，對已加計扣除的部分應做出調整，即按投入設備在用途發生改變的年度，按設備的賬面凈值調整研發費用加計扣除金額；五是對企業取得來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益實行免稅或低稅率政策。

       建立企業所得稅減稅管理新模式。一是構建協調一致的核算標準體系，在不違背現行稅法的前提下，可酌情借鑒會計做法，盡量統一各稅種的基礎性指標含義，減少差異；二是打造全方位減稅政策宣傳輔導體系，實現宣傳全覆蓋、輔導  全到位；三是建立各部門間涉稅信息傳遞機制，通過搭建涉稅信息共享平臺，對海量涉稅信息進行篩選、分析和深度利用，促進各項稅收優惠政策的全面落實。