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石油企業(yè)雪佛龍將今年的資本支出計劃削減40億美元，汽車企業(yè)雷諾公司今年將削減成本6億歐元，服裝企業(yè)李維斯計劃在全球范圍內(nèi)裁員15%，節(jié)省1億美元成本……受新冠肺炎疫情影響，近期不同行業(yè)的知名大企業(yè)紛紛削減支出，想方設法減輕財務壓力，努力增強自身的財務韌性。可以說，在當前形勢下，增強財務韌性已經(jīng)成為企業(yè)的“必修課”。在此過程中，企業(yè)也必須高度重視稅務韌性，積極改進和提升稅務管理水平，這樣才能更好保障和促進財務韌性的增強。
所謂“韌性”，指從困境或危機中生存、恢復，甚至成長的能力，也叫“耐受力”。面對疫情帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)唯有增強韌性，才能經(jīng)受住風險的“擊打”，才能克服難關生存下來，不斷恢復發(fā)展活力并實現(xiàn)行穩(wěn)致遠。畢馬威在日前發(fā)布的《疫情之后再出發(fā)：拓能韌性，倍道啟航》報告中，提出了企業(yè)韌性的三大支柱：財務韌性、運營韌性、商業(yè)韌性。其中，財務韌性的重要性不言而喻，倘若缺乏財務韌性，就無法保障運營韌性和商業(yè)韌性。
小河有水大河滿。實踐中，稅務與財務是密不可分的。企業(yè)稅務管理工作的成效，會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤水平，因而，財務韌性中還包括一個重要的組成部分——這就是稅務韌性。因此，要想增強財務韌性，必須高度重視提升稅務韌性，讓支流更加通暢、“水量”能夠得到有效調(diào)控，這樣才能使得財務的干流更加豐沛，更能克服高山深壑的阻礙。
那么，該如何增強稅務韌性呢？筆者認為，核心是要把控稅務確定性。具體來說，就是要在各種內(nèi)外部環(huán)境變化下，及時、準確地把控稅務對企業(yè)現(xiàn)金流和利潤水平的影響，在合法合規(guī)基礎上將不利影響最小化、將有利影響最大化，讓稅務確定性助力財務提升靈活性和穩(wěn)健性。從具體做法上看，建議企業(yè)注重做好以下幾個方面的工作：
——加強稅務支出預算管理，提前明確稅務對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。企業(yè)須履行依法納稅義務，稅款支付在企業(yè)現(xiàn)金流支出中享有優(yōu)先順序，這就需要企業(yè)提高稅務支出預算管理水平，確保稅款所需資金是明確的，做到既能依法按時納稅，又不致因稅款支付而影響其他資金安排使用。
根據(jù)筆者的經(jīng)驗，企業(yè)對財務預算管理普遍非常重視，但卻對其中的涉稅數(shù)據(jù)（包括涉稅現(xiàn)金流、涉稅成本費用等）預測的準確性要求不高，對稅務實際發(fā)生額與預算的差異也缺乏跟蹤糾偏機制。這種情況就使得稅務支出具有較大的不確定性，對財務韌性造成了不利影響。實踐中，甚至還有企業(yè)出現(xiàn)需要支付超出預期的稅款而導致現(xiàn)金流短缺的情況。對此，企業(yè)需要加強涉稅數(shù)據(jù)標準化，提高稅務信息化水平，以此為抓手提升稅務支出預算的精準性，并及時跟蹤實際稅負變化情況、靈活地做出調(diào)整和修正。
——加強稅務風險管理，防止因發(fā)生稅務風險而導致大額稅務調(diào)整的情況。企業(yè)發(fā)生稅務風險，特別是嚴重的稅務風險，不僅需要補繳稅款和滯納金，而且會給企業(yè)的聲譽帶來損害，不利于融資的進行和業(yè)務的開展。因此，企業(yè)應當從業(yè)務前端就開始努力消除這種極大的不確定性風險，在管理層層面明確稅務管理目標、風險偏好以及風險防控機制，在執(zhí)行層面根據(jù)管理機制系統(tǒng)性梳理潛在風險點，提前制定好切實可行的防控舉措，并通過監(jiān)控體系進行動態(tài)管理和分析，進一步筑牢“防火墻”，確保不發(fā)生重大稅務風險，防范對企業(yè)現(xiàn)金流和利潤水平造成超預料的沖擊。
——加強稅務精細化、智能化管理，努力提升管理效率，降低管理成本，同時通過更專業(yè)、更精細、更智能的管理能力充分“挖掘”合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策的空間，積極為財務“開源節(jié)流”。如前所述，稅務管理成本和稅款支出是企業(yè)重要的成本費用，會直接影響現(xiàn)金流。因此，要增強稅務韌性，還必須積極把控把控稅務管理成本及可享受優(yōu)惠政策結(jié)果的確定性。
疫情再次凸顯出線上辦公、稅務信息化的重要性，建議企業(yè)結(jié)合自身實際情況加強稅務信息化建設，以實現(xiàn)稅務管理工作的精細化、智能化整合，充分利用各種信息化工具、科技工具的賦能，讓稅務韌性、財務韌性得到更顯著的增強，助力企業(yè)更好渡過疫情難關，進而實現(xiàn)長遠發(fā)展。
（作者為畢馬威中國稅務合伙人、畢馬威中國稅務高級經(jīng)理）
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